Налогообложение физических лиц

Налогообложение физических лиц Налогообложение физических лиц

Налоговая декларация подается плательщиками налогов по месту своего налогового адреса одним из следующих способов (на выбор):

  • лично или уполномоченным на это лицом;
  • направляется почтой с уведомлением о вручении и с описью вложения;
  • средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов про электронный документооборот и электронную цифровую подпись.

В случае направления налоговой декларации почтой, плательщик налогов обязан осуществить такую отправку не позднее 5 дней до окончания граничного срока подачи налоговой декларации, а при подаче налоговой декларации в электронной форме - не позднее окончания последнего часа дня, в который заканчивается этот срок.

 

Граничные сроки подачи налоговой декларации:

  • для физических лиц-предпринимателей (кроме лиц, выбравших упрощенную систему налогообложения) - в течении 40 дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (года);
  • для физических лиц-предпринимателей, в отношении которых проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя по ее решению - в течении 30 календарных дней со дня проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности;
  • для граждан, которые обязаны в соответствии с НКУ подать налоговую декларацию и лиц, которые проводят независимую профессиональную деятельность - до 01 мая года, наступающего за отчетным.

Если последний день срока подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, который наступает за выходным или праздничным днем;

  • для граждан, которые имеют право на налоговую скидку - последний календарный день года, который наступает за отчетным;
  • для физических лиц плательщиков налогов-резидентов, которые выезжают за границу на постоянное место жительства - не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду.

Декларация про имущественное состояние и доходы подается по форме (приведена ниже), которая утверждена приказом Министерства финансов Украины от 25.04.2019 № 177.

Обязанность подачи декларации у плательщиков налогов возникает при получении:

  • доходов, полученных не от налоговых агентов (то есть от других физических лиц, которые не зарегистрированы как самозанятые лица). К таким доходам относятся, в частности, доходы от предоставления в аренду движимого или недвижимого имущества другим физическим лицам; унаследование имущества не от членов семьи первой и второй степени родства, при нотариальном оформлении наследства, по которым не был уплачен налог на доходы физических лиц и военный сбор, другие доходы.
  • от налоговых агентов доходов, которые не подлежали налогообложению при выплате, но которые не освобождены от налогообложения. К таким доходам относится, в частности, доход в виде основной суммы долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанный с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности, в случае, если его сумма превышает 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года;
  • инвестиционного дохода;
  • иностранного дохода;
  • в иных случаях, предусмотренных НКУ.

Обязанность физического лица-плательщика налога на доходы физических лиц относительно подачи налоговой декларации считается выполненным и налоговая декларация не подается, если такой плательщик налогов получал доходы:

  • от налоговых агентов, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
  • исключительно от налоговых агентов, независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных разделом IV НКУ;
  • от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог в соответствии с разделом IV НКУ;
  • в виде объектов наследства, которые облагаются налогом по нулевой ставке и/или по которым уплачен налог в соответствии с п. 174.3 ст. 174 НКУ.

excel Форма налоговой декларации (на украинском языке).

 

Получение регистрационного номера плательщика налогов иностранцами.

Для получения регистрационного номера плательщика налогов иностранец может обратиться лично или через уполномоченного лица к органам ГФСУ.

Для получения налогового номера иностранец подает:

1) документ, удостоверяющий личность, который содержит необходимые для регистрации реквизиты, а именно: фамилия, имя, отчество (при наличии), дату и место рождения, место жительства, гражданство (после предъявления возвращается);

2) перевод на украинский язык документа, удостоверяющего личность, заверенный в установленном порядке (после предъявления возвращается) – кроме лиц, которые имеют постоянный или временный вид на жительство в Украине;

3) копия перевода, указанного в п.2 (остается в делах налогового органа);

4) учетная карточка физического лица – плательщика налогов формы № 1ДР, которая одновременно является заявлением о регистрации.

В случае подачи заявления через представителя также прилагается документ, который подтверждает его полномочия и документ, который удостоверяет его личность (доверенность). Если представитель является также иностранцем, к указанным документам прилагается его перевод на украинский язык, который остается в делах налоговых органов.

Фискальный орган регистрирует физическое лицо в Госреестре в течении 3 рабочих дней со дня получения учетной карточки и необходимых документов. После окончания этого срока лицо-иностранец может получить карточку плательщика налогов, в которой указывается регистрационный номер плательщика налогов.

word Форма учетной карточки 1ДР (на украинском языке).



+38